Vlastníte kryptomeny alebo máte účet na krypto burze a neviete, aké povinnosti máte voči finančnej správe? Mnohí si kladú otázku: „Musím to niekde nahlasovať?" Samotné vlastníctvo kryptomien ani účet na burze sa nikde osobitne nehlási – rozhoduje až to, či ste z kryptomien dosiahli zdaniteľný príjem. Tento sprievodca vysvetľuje, ako to na Slovensku funguje v roku 2026.
Kto má povinnosti voči finančnej správe?
Na Slovensku neexistuje povinnosť hlásiť samotný nákup, držbu alebo zostatok kryptomien. Povinnosť vzniká až vtedy, keď kryptomenu predáte, vymeníte alebo ňou zaplatíte a vznikne vám príjem. Vtedy ho treba uviesť v daňovom priznaní za príslušný rok.
Konkrétne:
- Fyzické osoby (bežní investori) – príjem z predaja alebo výmeny kryptomien sa zdaňuje ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
- Podnikatelia a firmy – ak sú kryptomeny súčasťou obchodného majetku, zdaňujú sa v rámci podnikateľských príjmov podľa účtovných a daňových pravidiel (tu sa oplatí poradiť s účtovníkom).
- Kto nič nepredal ani nevymenil – ak ste počas roka kryptomeny len nakupovali a držali, z kryptomien nemáte zdaniteľný príjem a nič neuvádzate.
Je zahraničná burza výnimkou?
Väčšina slovenských investorov používa zahraničné burzy ako Binance alebo Bybit. To, že burza nemá sídlo na Slovensku, na daňových povinnostiach nič nemení – daňový rezident SR zdaňuje príjmy z celého sveta.
Navyše od 1. januára 2026 platí v EÚ smernica DAC8: poskytovatelia kryptoslužieb zbierajú údaje o transakciách svojich klientov a odovzdávajú ich daňovým správam členských štátov. Finančná správa SR tak bude mať o obchodoch s kryptomenami čoraz viac informácií.
Ako postupovať: krok za krokom
Krok 1: Zbierajte doklady
Z burzy si stiahnite:
- výpis všetkých transakcií (nákupy, predaje, výmeny, vklady a výbery),
- prehľad vkladov a výberov eur z bankového účtu na burzu a späť,
- prehľad ziskov a strát, ak ho burza ponúka.
Väčšina búrz umožňuje tieto údaje exportovať v sekcii s výpismi alebo daňovými reportmi. Doklady si uložte – finančná správa môže daň spravidla dorubiť až 5 rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie.
Krok 2: Spočítajte príjmy a výdavky
Pri každom predaji alebo výmene potrebujete poznať:
- obstarávaciu cenu v eurách (koľko ste za kryptomenu zaplatili vrátane poplatkov),
- hodnotu predaja alebo výmeny v eurách k dátumu obchodu,
- dátum obchodu a množstvo kryptomeny.
Ilustračný príklad: ak ste kúpili 0,5 BTC pri cene 40 000 € (spolu 20 000 €) a predali pri cene 55 000 € (spolu 27 500 €), váš rozdiel je 7 500 €. Dôležité: ak sú výdavky na kryptomeny v danom roku vyššie ako príjmy, stratu si v zásade nemôžete uplatniť – výdavky sa uznávajú najviac do výšky príjmov.
Krok 3: Podajte daňové priznanie
Príjmy z kryptomien sa uvádzajú v daňovom priznaní typu B medzi ostatnými príjmami. Lehota je spravidla do 31. marca nasledujúceho roka (dá sa predĺžiť oznámením). Daň je splatná v rovnakej lehote.
Tabuľka: Čo je a čo nie je zdaniteľná udalosť
| Aktivita | Zdaniteľný príjem? | Poznámka |
|---|---|---|
| Nákup kryptomeny za eurá a držba | Nie | Nič sa neuvádza |
| Presun z burzy na vlastnú peňaženku | Nie | Ide o presun vlastného majetku |
| Predaj kryptomeny za eurá (bez ohľadu na dĺžku držby) | Áno | Ostatný príjem podľa § 8, daň 19 % alebo 25 % (pri vysokých príjmoch od roku 2026 aj vyššie pásma) + zdravotné odvody |
| Výmena jednej kryptomeny za inú (napr. BTC za ETH) | Áno | Považuje sa za predaj |
| Platba kryptomenou za tovar alebo službu | Áno | Považuje sa za predaj |
| Staking, mining, odmeny z DeFi | Závisí od situácie | Postup nie je vždy jednoznačný – overte si ho s daňovým poradcom alebo na Finančnej správe |
A čo zvýhodnená 7 % sadzba?
Možno ste počuli o zvýhodnenej 7 % sadzbe pre kryptomeny držané dlhšie ako rok. Novela zákona o dani z príjmov ju síce v roku 2023 schválila s účinnosťou od 1. januára 2024, no ešte pred nadobudnutím účinnosti ju zrušil konsolidačný balík (zákon č. 530/2023 Z. z.). Táto sadzba teda nikdy nezačala platiť a dĺžka držby kryptomien dnes na výške dane u fyzických osôb nič nemení.
Príjem z kryptomien sa preto zdaňuje spolu s ostatnými príjmami sadzbou 19 %, pri vyššom základe dane 25 % a od roku 2026 pri veľmi vysokých príjmoch aj 30 % alebo 35 %. Z týchto príjmov sa spravidla platia aj odvody na zdravotné poistenie, ktoré sa vyrovnajú v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Presné hranice pásiem a sadzbu odvodov si pred podaním priznania overte na stránke Finančnej správy SR, pretože sa menia.
Prečo sa neoplatí príjmy skrývať
Niektorí investori dúfajú, že sa na ich obchody nepríde. To je riskantná stávka:
- KYC na burzách – regulované burzy poznajú vašu totožnosť a v rámci EÚ odovzdávajú údaje daňovým správam (DAC8).
- Bankové prevody – výbery z burzy na slovenský účet zanechávajú stopu.
- Sankcie – za nepodanie priznania alebo neuvedenie príjmu hrozí dorubenie dane, pokuta a úrok z omeškania.
Ak ste príjem v minulosti neuviedli, lepšie je podať dodatočné daňové priznanie skôr, než začne daňová kontrola – sankcie bývajú v takom prípade nižšie.
Konkrétny príklad
Ilustračný príklad: Tomáš kúpil v januári 2025 jeden ETH za 2 000 € a v septembri 2025 ho predal za 3 500 €. Iné príjmy z kryptomien v roku 2025 nemal.
- Rozdiel medzi príjmom a výdavkom je 1 500 €.
- Tomáš ho uvedie v daňovom priznaní typu B za rok 2025, ktoré podáva do 31. marca 2026.
- Ak jeho celkový základ dane nepresiahne hranicu pre 25 % sadzbu, daň bude 1 500 € × 19 % = 285 €. K tomu sa pripočítajú zdravotné odvody z tohto príjmu.
- Doklady o nákupe a predaji (výpisy z burzy) si odloží pre prípad kontroly.
Rovnaký postup by platil, aj keby Tomáš ETH držal dlhšie ako rok – zvýhodnená sadzba pre dlhodobú držbu neplatí.
Praktické odporúčania
- Veďte si evidenciu priebežne – nástroje na výpočet daní z kryptomien (napr. Koinly či CoinTracking) vedia spracovať exporty z búrz, výsledok si však vždy skontrolujte.
- Pri väčších objemoch sa poraďte s odborníkom – daňový poradca, ktorý pozná kryptomeny, vám ušetrí chyby aj čas.
- Nezabudnite na výmeny medzi kryptomenami – aj swap bez výberu do eur je zdaniteľná udalosť.
- Väčšie sumy držte bezpečne – presun na hardvérovú peňaženku, napríklad Trezor, nie je zdaniteľná udalosť a zvyšuje bezpečnosť vašich prostriedkov.
Investovanie do kryptomien je na Slovensku legálne, no prináša jasné daňové povinnosti. Ak ich plníte včas a máte doklady v poriadku, finančnej správy sa nemusíte obávať.
Disclaimer
Tento článok je vzdelávacieho charakteru a nie je investičnou ani daňovou radou. Daňové pravidlá sa menia – aktuálne znenie si overte na stránke Finančnej správy SR alebo u daňového poradcu. Investovanie do kryptomien nesie riziko. Vždy si robte vlastný research.